Nay, trong quá trình hoạt động kinh doanh và dựa trên quy định pháp luật hiện hành, Công ty gặp một số vướng mắc về việc tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với việc chuyển nhượng bất động sản như sau:

Công ty là doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản, mua một số căn hộ chung cư từ cá nhân. Nay, Công ty mong muốn bán các bất động sản này nhưng đang gặp vướng mắc về việc xác định thuế giá trị gia tăng cho các bất động sản này:

- Theo Khoản 10 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giá trị gia tăng được tính theo công thức sau:

Trong đó, giá đất được trừ để tính thuế GTGT đối với hoạt động mua bán căn hộ chung cư được xác định theo Điểm a.7 Khoản 10 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

“Trường hợp xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư để bán thì giá đất được trừ tính cho 1m2 nhà để bán được xác định bằng giá đất được trừ theo quy định từ điểm a.1 đến a.6 nêu trên chia (:) số m2 sàn xây dựng không bao gồm diện tích dùng chung như hành lang, cầu thang, tầng hầm, công trình xây dựng dưới mặt đất”

Cụ thể, giá đất được trừ sẽ được tính theo quy định tại Điểm a.4 Khoản 10 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có); cơ sở kinh doanh không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng đã tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế GTGT.”

Như vậy, theo Thông tư 219/2013/TT-BTC Công ty cần xác định giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng để tính giá đất được trừ để xác định giá tính thuế GTGT.

Tuy nhiên, Công ty không phải là bên phát triển bất động sản, nên không có dữ liệu về giá đất mà chủ đầu tư đã thanh toán cho nhà nước; diện tích sàn xây dựng của toàn bộ khu chung cư; diện tích sử dụng chung trong chung cư.

Cho tôi hỏi,  giá đất được trừ để tính giá tính thuế GTGT được xác định như thế nào khi chủ đầu tư chưa xác định giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm chuyển nhượng?

Giá đất được trừ để tính giá tính thuế GTGT được xác định như thế nào khi Công ty không có đủ dữ liệu để tính giá đất được trừ theo hướng dẫn tại Thông tư 219/2013/TT-BTC như trên?

Công ty có được sử dụng bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng để xác định giá đất được trừ khi xác định giá tính thuế GTGT đối với căn hộ chung cư không? Nếu có thì áp dụng hệ số như thế nào?