THỨ SÁU 25/7/2025 11:18
Trang chủ
Giới thiệu bộ
Lãnh đạo Bộ
Tin Tức Tài Chính
Hệ thống văn bản
Hỏi đáp CSTC
Hỏi:
Kính Gửi Bộ Tài Chính: Công ty chúng tôi là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), 100% vốn từ Nhà đầu tư Nhật Bản, được thành lập theo pháp luật Việt Nam. Công ty mẹ của chúng tôi đặt trụ sở tại Nhật Bản, thuộc quan hệ doanh nghiệp liên kết theo quy định của pháp luật Việt Nam về quản lý thuế. Doanh thu của công ty mẹ trong năm tài chính gần nhất vượt trên 50 tỷ đồng (quy đổi). Doanh thu năm 2024 của Công ty chúng tôi dưới 50 tỷ đồng. * Cơ sở pháp lý liên quan Theo Điều 11 – Nghị Định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN, cụ thể tại điểm c quy định: “Thuế suất 15% và 17% quy định tại Điều này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này.” Hiện nay, có nhiều cách hiểu không thống nhất về phạm vi áp dụng của quy định trên. * Nội dung đề nghị Bộ Tài chính hướng dẫn Chúng tôi kính đề nghị Bộ Tài chính/ Tổng cục Thuế xem xét, hướng dẫn rõ các nội dung sau: (1) Đối với trường hợp doanh nghiệp liên kết là công ty mẹ tại Nhật Bản có doanh thu trên 50 tỷ đồng → Công ty mẹ không đáp ứng điều kiện SME theo khoản 2 và khoản 3 Điều 11. Vậy công ty con tại Việt Nam có bị loại khỏi diện áp dụng thuế suất ưu đãi 17% theo điểm c Điều 11 hay không? (2) Cách hiểu nào dưới đây phù hợp với Điều 11 – Luật Thuế TNDN (sửa đổi)? Cách hiểu A (thu hẹp): Chỉ các doanh nghiệp có quan hệ liên kết với bên liên kết không đáp ứng điều kiện SME mới không được áp dụng thuế suất 17%. → Nếu bên liên kết là SME thì công ty con vẫn được áp dụng thuế suất 17%. Cách hiểu B (mở rộng): Tất cả doanh nghiệp có quan hệ liên kết (dù liên kết với doanh nghiệp SME hay không) đều không được hưởng thuế suất 17%. (3) Trong trường hợp của doanh nghiệp chúng tôi Công ty con tại Việt Nam: doanh thu < 50 tỷ Công ty mẹ Nhật Bản: là tập đoàn lớn, doanh thu > 50 tỷ Vậy công ty con có đủ điều kiện được hưởng thuế suất 17% theo Luật Thuế TNDN (sửa đổi) hay không? Vậy Kính mong Bộ Tài chính hướng dẫn rõ nhằm giúp doanh nghiệp: thực hiện đúng nghĩa vụ thuế TNDN từ năm 2025; tránh rủi ro kê khai sai do khác biệt trong cách hiểu pháp luật; đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi). Xin chân thành cảm ơn Bộ Tài Chính
02/04/2026
Trả lời:

Khoản 4 Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:

“Điều 11. Thuế suất     

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 5Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 19Nghị định này.

2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá03 tỷ đồng.

3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu nămtừ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

4. Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2và khoản 3Điều này là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ(không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệpcủa kỳ tính thuế năm trước liền kề.

…

c) Thuế suất 15% và 17% quy định tại Điều này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Namlàcông ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này”.

Điểm a khoản 1 Điều 24 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định:

“Điều 24. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hànhvà áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) …; trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 của doanh nghiệp bắt đầu sau ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thì áp dụng từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành”.

Đề nghị độc giả đối chiếu các quy định để thực hiện. Trường hợp có vướng mắc đề nghị liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn theo quy định dựa trên hồ sơ, tình hình thực tế thực hiện của đơn vị.

Bộ Tài chính trả lời để độc giả Trần Thị Thanh Tâm được biết./.

Gửi phản hồi:

lĩnh vực hỏi đáp cstc -