Trả lời câu hỏi của Quý độc giả Thúy Hồng, (email: honggtvt28@gmail.com) về việc hạch toán hạch toán lãi tiền gửi và chi phí quản lý dự án tại cơ quan nhà nước theo quy định tại Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp và các nội dung liên quan đến lãi tiền gửi, nguồn chi phí quản lý dự án, trích lập nguồn cải cách tiền lương, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

1. Về hạch toán lãi tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước và chi phí chuyển tiền:

- Tại nội dung nguyên tắc kế toán Tài khoản 515- Doanh thu tài chính thuộc Phụ lục I Thông tư số 24/2024/TT-BTC quy định:

“1.1. Tài khoản này sử dụng để phản ánh doanh thu tài chính mà đơn vị được hưởng, bao gồm:

a) Tiền lãi: Lãi tiền gửi ngân hàng, kho bạc (trừ trường hợp có quy định theo dõi riêng, không được ghi nhận là khoản thu của đơn vị); lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán đơn vị được hưởng do mua hàng hóa dịch vụ; lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư, lãi chênh lệch tỷ giá,...”

Theo đó, trường hợp lãi tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước được xác định là nguồn thu của đơn vị theo quy định thì đơn vị hạch toán lãi tiền gửi trên Tài khoản 515- Doanh thu tài chính.

- Tại nội dung nguyên tắc kế toán Tài khoản 615- Chi phí tài chính thuộc Phụ lục I Thông tư số 24/2024/TT-BTC quy định:

“Riêng khoản phí thanh toán chuyển tiền phát sinh, đơn vị có thể hạch toán vào chi phí tài chính hoặc chi phí của hoạt động có liên quan phù hợp với yêu cầu quản lý tại đơn vị.”

Theo đó, chi phí chuyển tiền có thể được hạch toán trên Tài khoản 615- Chi phí tài chính hoặc các tài khoản chi phí tương ứng với hoạt động phát sinh chi phí chuyển tiền như Tài khoản 611- Chi phí hoạt động không giao tự chủ; Tài khoản 612- Chi phí hoạt động giao tự chủ,...

2. Về việc chênh lệch từ lãi tiền gửi có được bổ sung vào quỹ dự phòng ổn định thu nhập không

          - Theo quy định hiện hành, khoản tiền lãi phát sinh từ tài khoản tiền gửi của cơ quan, đơn vị mở tại Kho bạc Nhà nước không có nguồn gốc ngân sách nhà nước thực hiện theo quy định tại Nghị định số 24/2016/NĐ-CP ngày 05/4/2016 của Chính phủ quy định chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước.

          - Theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước:

          “Kinh phí quản lý hành chính giao cho cơ quan thực hiện chế độ tự chủ từ các nguồn sau:

          1. Ngân sách nhà nước cấp.

          2. Các khoản phí, lệ phí được để lại theo chế độ quy định.

          3. Các khoản thu hợp pháp khác theo quy định của pháp luật.”

- Theo quy định tại khoản 7 Điều 1 Nghị định số 117/2013/NĐ-CP ngày 07/10/2013 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP:

“1. Kết thúc năm ngân sách, sau khi hoàn thành các nhiệm vụ được giao, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ có số chi thực tế thấp hơn số dự toán được giao về kinh phí thực hiện chế độ tự chủ thì phần chênh lệch này được xác định là kinh phí tiết kiệm; .....

2. Phạm vi sử dụng kinh phí tiết kiệm được:

a) Bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức: ...

b) Chi khen thưởng: ...

c) Chi cho các hoạt động phúc lợi tập thể của cán bộ, công chức; ...

d) Trích lập quỹ dự phòng để ổn định thu nhập cho cán bộ, công chức. Số kinh phí tiết kiệm được, cuối năm chưa sử dụng hết được chuyển vào quỹ dự phòng ổn định thu nhập;

Theo các quy định trên, khoản tiền lãi phát sinh hợp pháp từ tài khoản tiền gửi của cơ quan mở tại KBNN theo quy định là “Khoản thu hợp pháp khác theo quy định của pháp luật” của cơ quan hành chính; thuộc kinh phí giao thực hiện chế độ tự chủ; kết thúc năm ngân sách, sau khi hoàn thành các nhiệm vụ được giao, thì phần chênh lệch này được xác định là kinh phí tiết kiệm và được trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập theo quy định trên.

3. Về việc trích lập nguồn cải cách tiền lương từ lãi tiền gửi

Tại điểm g khoản 3 Điều 4 Thông tư số 88/2024/TT-BTC ngày 24/12/2024 của Bộ Tài chính về tổ chức thực hiện dự toán ngân sách nhà nước năm 2025 quy định việc trích nguồn cải cách tiền lương đối với số thu được để lại theo chế độ của cơ quan hành chính nhà nước như sau: “Đối với các cơ quan hành chính nhà nước (trừ các trường hợp được cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện cơ chế tự chủ tài chính như đơn vị sự nghiệp công tự bảo đảm chi đầu tư và chi thường xuyên hoặc đơn vị sự nghiệp công tự bảo đảm chi thường xuyên): Sử dụng tối thiểu 40% số thu phí (thuộc danh mục phí theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí) được để lại theo chế độ sau khi trừ các chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí (bao gồm cả chi phí đã sử dụng để thực hiện theo mức tiền lương cơ sở 2,34 triệu đồng/tháng) theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí (không được trừ chi phí trực tiếp phục vụ cho công tác thu trong trường hợp đã được NSNN bảo đảm chi phí cho hoạt động thu).”

          Căn cứ quy định nêu trên, khoản lãi phát sinh hợp pháp từ tài khoản tiền gửi của đơn vị mở tại KBNN không thuộc phạm vi trích nguồn cải cách tiền lương của đơn vị.

4. Về nguồn chi phí quản lý dự án

Tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 70/2024/TT-BTC ngày 01/10/2024 của Bộ Tài chính về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động tư vấn, quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn NSNN quy định: “1. BQLDA nhóm I, gồm: Chủ đầu tư tổ chức thực hiện quản lý dự án, BQLDA do chủ đầu tư thành lập theo đúng quy định của pháp luật (trừ BQLDA chuyên ngành, BQLDA khu vực là đơn vị sự nghiệp công lập).”

          Tại khoản 2 Điều 8 Thông tư số 70/2024/TT-BTC quy định nội dung chi của BQLDA nhóm I: “Đối với chủ đầu tư, BQLDA quản lý dự án có sử dụng vốn ngân sách nhà nước thuộc cơ quan hành chính nhà nước: Cơ chế tài chính thực hiện theo quy định của đơn vị được giao nhiệm vụ làm chủ đầu tư.”

          Tuy nhiên, tại câu hỏi của độc giả chưa nêu rõ đơn vị có thành lập BQLDA riêng để quản lý dự án hay do đơn vị kiêm nhiệm và chưa rõ cơ chế tài chính được áp dụng, vì vậy chưa có căn cứ để hướng dẫn hạch toán kế toán và xác định việc trích nguồn cải cách tiền lương từ nguồn thu hoạt động quản lý dự án.

          Trên đây là ý kiến của Bộ Tài chính, đề nghị độc giả nghiên cứu để thực hiện đúng quy định./.