Kính gửi: Ban Chính sách thuế - Bộ Tài chính.

Công ty chúng tôi cung cấp dịch vụ bảo hành/bảo trì thiết bị an ninh mạng (phần cứng), thời gian thực hiện 1 năm từ ngày 01/07/2026 đến 30/06/2027, tiền dịch vụ được thanh toán trả trước 1 lần sau khi ký hợp đồng và trước khi thực hiện dịch vụ.

Theo khoản 1b Điều 8 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ.

Theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định: Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.

Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định: Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ nêu tại điểm a, b, c Điều 1 thuộc Nghị định này và mức giảm là 2%. Theo đó, dịch vụ bảo hành thiết bị chúng tôi đang cung cấp được giảm 2%, thuế suất thuế GTGT của dịch vụ này là 8%, có hiệu lực đến hết ngày 31/12/2026.

Tuy nhiên, theo Công văn số 19693/HAN-QLDN3 ngày 30/09/2025 có hướng dẫn xác định thuế suất GTGT theo thời gian cung cấp dịch vụ. Cụ thể, câu trả lời như sau:

"Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp dịch vụ bảo hành nếu thuộc đối tượng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, có thu tiền trước cho cả thời gian cung cấp dịch vụ (từ ngày 01/07/2025 đến 31/01/2028) thì Công ty được giảm thuế GTGT đối với doanh thu cung cấp dịch vụ từ ngày 01/07/2025 đến 31/12/2026 theo quy định."

Vậy rất mong Ban Chính sách thuế - Bộ Tài chính hỗ trợ doanh nghiệp xác định thuế suất giá trị gia tăng của dịch vụ trả tiền trước được xác định theo thời điểm xuất hóa đơn cung cấp dịch vụ hay theo thời gian thực hiện dịch vụ như nêu tại Công văn số 19693/HAN-QLDN3.

Hoặc Nghị định 174/2025/NĐ-CP giảm thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ theo thời gian thực hiện dịch vụ hay theo thời điểm xác định doanh thu chịu thuế.

Trân trọng cảm ơn!