Kính gửi: Bộ Tài chính (Cục Thuế)

V/v: Xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa để hưởng miễn thuế TNDN 03 năm đầu theo điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP

Tình huống của doanh nghiệp:

Công ty được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu vào tháng [..]/2024; ngành nghề kinh doanh chính đăng ký: xây dựng.

Số lao động tham gia BHXH bình quân năm: 10 người (năm 2024); [..] người (năm 2025).

Tổng nguồn vốn cuối năm: 20 tỷ đồng (năm 2024); 200 tỷ đồng (năm 2025).

Tổng doanh thu: [..] tỷ đồng (năm 2024); trên 200 tỷ đồng (năm 2025).

Theo Điều 5, Điều 7, Điều 8 và Điều 9 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP, số lao động, tổng nguồn vốn và tổng doanh thu được xác định theo “năm trước liền kề”.

Nghị định số 20/2026/NĐ-CP áp dụng chính sách miễn thuế từ kỳ tính thuế năm 2025.

Doanh nghiệp kính đề nghị hướng dẫn các nội dung sau:

1. Khi quyết toán thuế TNDN kỳ tính thuế năm 2025 (thực hiện trong năm 2026), “năm trước liền kề” để xác định quy mô doanh nghiệp nhỏ và vừa là năm 2024 (liền kề kỳ tính thuế được hưởng ưu đãi) hay năm 2025 (liền kề thời điểm quyết toán, là năm có báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thuế)?

2. Việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa để hưởng miễn thuế 03 năm được xét một lần tại thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, hay xét lại hằng năm trong thời gian hưởng ưu đãi?

Nếu xét hằng năm và một kỳ tính thuế sau đó doanh nghiệp không còn đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa thì có bị mất ưu đãi của các năm còn lại hay không?