Mã số thuế: 0100681592-033
Tên doanh nghiệp: CN TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP - NĂNG LƯỢNG QUỐC GIA VIỆT NAM - CTY ĐIỀU HÀNH DẦU KHÍ PHÚ QUỐC
Nội dung câu hỏi
Kính gửi: Bộ Tài chính
Doanh nghiệp xin có vướng mắc về khoản 2 Điều 47 Thông tư 89/2026/TT-BTC về việc đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), kính nhờ Bộ Tài chính giải đáp như sau:
Doanh nghiệp trong giai đoạn có dự án đầu tư nộp hồ sơ hoàn thuế vào tháng 8/2026 với số tiền 10 tỷ đồng. Sau đó, doanh nghiệp tự nộp hồ sơ đề nghị hủy hoàn thuế để hoàn thiện hồ sơ và được Cơ quan Thuế chấp nhận việc hủy hồ sơ hoàn thuế trong tháng 9/2026.
Doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh kê khai bổ sung số thuế hủy hoàn 10 tỷ đồng này vào tờ khai thuế gốc 02/GTGT của kỳ tính thuế Quý 3/2026 (chỉ tiêu [25] – “Điều chỉnh tăng thuế GTGT HHDV mua vào của các kỳ trước”).
Sau điều chỉnh, chỉ tiêu [29] trên tờ khai 02/GTGT Quý 3/2026 có tổng số thuế GTGT chưa được hoàn là 15 tỷ đồng (bao gồm số hủy hoàn 10 tỷ đồng và số phát sinh mới của kỳ Quý 3/2026 là 5 tỷ đồng).
=> Vậy trên Tờ khai thuế GTGT 02/GTGT của kỳ tính thuế Quý 3/2026, tại chỉ tiêu [30] – “Thuế GTGT đề nghị hoàn”, Doanh nghiệp được quyền đưa số 15 tỷ đồng (số thuế GTGT chưa được hoàn) vào chỉ tiêu [30] – “Thuế GTGT đề nghị hoàn” và thực hiện nộp lại Giấy đề nghị hoàn thuế GTGT số tiền 15 tỷ đồng sau khi đã nộp tờ khai thuế 02/GTGT của Quý 3/2026 không?
Cơ sở pháp lý:
Căn cứ khoản 2 Điều 47 Thông tư 89/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, về việc hủy hồ sơ hoàn thuế:
“Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế để điều chỉnh số thuế đề nghị hoàn và chuyển khấu trừ tiếp vào tờ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo kể từ thời điểm có Thông báo về việc tiếp nhận Văn bản đề nghị hủy hồ sơ hoàn thuế, nếu đáp ứng đủ điều kiện kê khai, khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ điểm b.2) khoản 3 - Phụ lục 2 Thông tư 89/2026/TT-BTC:
“Trường hợp người nộp thuế đã đề nghị hoàn thuế nhưng chưa được hoàn thuế và thuộc trường hợp hủy hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 47 Thông tư này thì người nộp thuế gửi văn bản đề nghị hủy hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan thuế và kê khai giảm chỉ tiêu đề nghị hoàn trên hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Số tiền thuế giá trị gia tăng đã đề nghị hoàn điều chỉnh giảm của kỳ tính thuế có sai, sót nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót.”
Kính mong nhận được phản hồi nhanh chóng của Bộ Tài chính.
Trân trọng cảm ơn Bộ Tài chính rất nhiều.
20/10/2026
