Kính gửi: Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện kê khai, nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài (NTNN) đối với khoản tiền hoa hồng của các NTNN OTA (Agoda, Booking, Expedia, Traveloka, Ctrip…) nhận được từ việc đưa khách đến lưu trú tại các Resort, Khách sạn thì từ ngày 01/07/2025 theo quy định của Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 có hiệu lực thi hành thì các Resort, Khách sạn phải kê khai, nộp thuế thay cho NTNN trên khoản tiền hoa hồng NTNN được hưởng theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam là 5% hay 10% ?
Cụ thể:
1/ Tại điểm a khoản 6 Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC có quy định:
“6. Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu:
a) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam (trừ dịch vụ cung cấp qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số) thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng và Điều 5 Thông tư này”.
2/ Tại điểm b2, Khoản 2, Điều 12 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, có quy định:
b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
3/ Tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về người nộp thuế như sau:
“4. Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng so với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài”.
4/ Tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về thuế suất như sau:
“3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số”.
Theo ý kiến đề xuất của cá nhân tôi: Luật thuế GTGT số 48 mặc dù thay thế Thông tư số 103/2014/TT-BTC về quy định tỷ lệ % thuế GTGT cho phương pháp trực tiếp đối với nhà cung cấp nước ngoài nhưng vẫn duy trì tỷ lệ thuế GTGT 5% trên doanh thu dịch vụ và cũng cần phân biệt rằng giữa tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định tại điểm b, khoản 2, Điều 12 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và mức thuế suất thuế GTGT được quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 là khác nhau. Do đó, khi Luật thuế GTGT số 48 có hiệu lực, thuế nhà thầu OTA (Agoda, Booking, Expedia…) vẫn chịu thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu dịch vụ – tương tự Thông tư 103 trước đây.
Kính mong Quý cơ quan hướng dẫn cụ thể để các Doanh nghiệp được biết và áp dụng đúng luật. Trân trọng cám ơn./.
19/08/2026
